Έναρξη υποβολής φορολογικών δηλώσεων - Προθεσμίες
Τέθηκε σε λειτουργία, από το απόγευμα της Πέμπτης 6 Απριλίου 2017, η ηλεκτρονική εφαρμογή για την υποβολή των φετινών δηλώσεων φορολογίας εισοδήματος φυσικών προσώπων.
Η καταληκτική ημερομηνία υποβολής των δηλώσεων φορολογίας εισοδήματος φυσικών προσώπων είναι η 30 Ιουνίου 2017.
Σημαντικότερες αλλαγές
Οι σημαντικότερες αλλαγές στην φορολογία εισοδήματος (για εισοδήματα που αποκτήθηκαν μέσα στο 2016) σύμφωνα με τον N. 4387/2016 ΦΕΚ 85Α 12-05-2016, είναι οι εξής:
- Εφαρμογή ενιαίας κλίμακας φορολογίας εισοδήματος φυσικών προσώπων
- Εφαρμογή ενιαίας κλίμακας φορολογίας εισοδήματος νομικών προσώπων – νομικών οντοτήτων
- Ανεξάρτητη κλίμακα φορολογίας για εισόδηματα από ακίνητα (ενοίκια)
- Μείωση φόρου εισοδήματος (αφορολόγητο) για μισθωτούς, συνταξιούχους και αγρότες
- Νέα κλίμακα εισφοράς αλληλεγγύης
- Ενιαία προκαταβολή φόρου
Κλίμακες φορολογίας εισοδήματος
| Κλιμάκιο εισοδήματος (€) | Φορολογικός συντελεστής % | Φόρος κλιμακίου (€) | Σύνολο Εισοδήματος (€) | Σύνολο Φόρου (€) |
|---|---|---|---|---|
| 20.000 | 22% | 4.400 | 20.000 | 4.400 |
| 10.000 | 29% | 2.900 | 30.000 | 7.300 |
| 10.000 | 37% | 3.700 | 40.000 | 11.000 |
| Υπερβάλλον | 45% |
Ο φόρος που προκύπτει από τη παραπάνω κλίμακα μειώνεται κατά το ποσό των χιλίων εννιακοσίων (1.900) ευρώ για το φορολογούμενο χωρίς εξαρτώμενα τέκνα, όταν το φορολογητέο εισόδημα από μισθωτές υπηρεσίες και συντάξεις δεν υπερβαίνει το ποσό των είκοσι χιλιάδων (20.000) ευρώ.
Η μείωση του φόρου ανέρχεται σε χίλια εννιακόσια πενήντα (1.950) ευρώ για το φορολογούμενο με ένα (1) εξαρτώμενο τέκνο, σε δύο χιλιάδες (2.000) ευρώ για δύο (2) εξαρτώμενα τέκνα και σε δύο χιλιάδες εκατό (2.100) ευρώ για τρία (3) εξαρτώμενα τέκνα και άνω.
Για φορολογητέο εισόδημα από μισθωτές υπηρεσίες και συντάξεις το οποίο υπερβαίνει το ποσό των είκοσι χιλιάδων (20.000) ευρώ, το ποσό της μείωσης μειώνεται κατά δέκα (10) ευρώ ανά χίλια (1.000) ευρώ του φορολογητέου εισοδήματος από μισθούς και συντάξεις.
| Κλιμάκιο εισοδήματος (€) | Φορολογικός συντελεστής % | Φόρος κλιμακίου (€) | Σύνολο Εισοδήματος (€) | Σύνολο Φόρου (€) |
|---|---|---|---|---|
| 12.000 | 15% | 1.800 | 12.000 | 1.800 |
| 23.000 | 35% | 8.050 | 35.000 | 9.850 |
| Υπερβάλλον | 45% |
| Κλιμάκιο εισοδήματος (€) | Φορολογικός συντελεστής % | Φόρος κλιμακίου (€) | Σύνολο Εισοδήματος (€) | Σύνολο Φόρου (€) |
|---|---|---|---|---|
| 20.000 | 22% | 4.400 | 20.000 | 4.400 |
| 10.000 | 29% | 2.900 | 30.000 | 7.300 |
| 10.000 | 37% | 3.700 | 40.000 | 11.000 |
| Υπερβάλλον | 45% |
Η μείωση του φόρου για τους ασκούντες ατομική αγροτική δραστηριότητα εφαρμόζεται:
- στους κατ’ επάγγελμα αγρότες, όπως αυτοί ορίζονται στην κείμενη νομοθεσία, εφόσον τουλάχιστον το 50% του εισοδήματός τους προέρχεται από αγροτική δραστηριότητα (βάσει του άρθρου 2 παρ. 1 του ν.3874/2010 όπως τροποποιήθηκε με το άρθρο 65 του ν.4389/2016) και,
- σε όσους αποκτούν εισόδημα από ατομική επιχειρηματική δραστηριότητα, η οποία υπάγεται στην ασφάλιση του Ο.Γ.Α. σύμφωνα με την ισχύουσα νομοθεσία, μαζί με εισόδημα από αγροτική δραστηριότητα. Στην περίπτωση αυτή, η μείωση υπολογίζεται μόνο στο εισόδημα που αποκτάται από την αγροτική επιχειρηματική δραστηριότητα, ανεξάρτητα από το εάν αυτός που το αποκτά χαρακτηρίζεται ως κατ’ επάγγελμα αγρότης σύμφωνα με την κείμενη νομοθεσία και του ποσοστού συμμετοχής του εισοδήματός του από αγροτική επιχειρηματική δραστηριότητα σε σχέση με το συνολικό εισόδημα. Εφόσον, μαζί με το παραπάνω εισόδημα αποκτάται και εισόδημα από μισθωτή εργασία ή συντάξεις, η μείωση του φόρου θα υπολογίζεται αναλογικά μόνο στο μέρος του εισοδήματος που προέρχεται από μισθωτή εργασία και συντάξεις, καθώς και από αγροτική επιχειρηματική δραστηριότητα (βάσει της περ. α της παρ. 3 του άρθρου 44 του ν.4389/2014, που πρόσθεσε νέα εδάφια στο τέλος της παρ. 1 του άρθρου 29 του ν.4172/2013).
Συνεπώς, για τις περιπτώσεις 1 και 2, ο φόρος που προκύπτει από τη παραπάνω κλίμακα μειώνεται κατά το ποσό των χιλίων εννιακοσίων (1.900) ευρώ για το φορολογούμενο χωρίς εξαρτώμενα τέκνα, όταν το φορολογητέο εισόδημα από μισθωτές υπηρεσίες και συντάξεις δεν υπερβαίνει το ποσό των είκοσι χιλιάδων (20.000) ευρώ.
Η μείωση του φόρου ανέρχεται σε χίλια εννιακόσια πενήντα (1.950) ευρώ για το φορολογούμενο με ένα (1) εξαρτώμενο τέκνο, σε δύο χιλιάδες (2.000) ευρώ για δύο (2) εξαρτώμενα τέκνα και σε δύο χιλιάδες εκατό (2.100) ευρώ για τρία (3) εξαρτώμενα τέκνα και άνω.
Για φορολογητέο εισόδημα από μισθωτές υπηρεσίες και συντάξεις το οποίο υπερβαίνει το ποσό των είκοσι χιλιάδων (20.000) ευρώ, το ποσό της μείωσης μειώνεται κατά δέκα (10) ευρώ ανά χίλια (1.000) ευρώ του φορολογητέου εισοδήματος από μισθούς και συντάξεις.
- Κεφαλαιουχικές εταιρείες (ΑΕ, ΕΠΕ,ΙΚΕ),
- Τράπεζες
- Προσωπικές εταιρείες (ΟΕ, ΕΕ)
- Συνεταιρισμοί και ενώσεις αυτών
- Κοινωνίες αστικού δικαίου, αστικές κερδοσκοπικές ή μη κερδοσκοπικές εταιρείες, συμμετοχικές ή αφανείς
- Κοινοπραξίες προσωπικών εταιρειών
- Λοιπές κοινοπραξίες (στις οποίες δεν συμμετέχουν μόνο προσωπικές εταιρείες)
- Λοιπές νομικές οντότητες που δεν συμπεριλαμβάνονται ανωτέρω
- Μη κερδοσκοπικού χαρακτήρα νομικά πρόσωπα, σωματεία και ιδρύματα
Ο συντελεστής φορολογίας για τα ανωτέρω νομικά πρόσωπα – νομικές οντότητες είναι 29%.
Εισφορά αλληλεγγύης
Επιβάλλεται ειδική εισφορά αλληλεγγύης στα εισοδήματα άνω των δώδεκα χιλιάδων (12.000) ευρώ των φυσικών προσώπων ή σχολάζουσας κληρονομίας. Για την επιβολή της εισφοράς λαμβάνεται υπόψη το σύνολο του εισοδήματος, όπως αυτό προκύπτει από την άθροιση των εισοδημάτων από μισθωτή εργασία και συντάξεις, από επιχειρηματική δραστηριότητα, από κεφάλαιο, από υπεραξία μεταβίβασης κεφαλαίου, φορολογούμενο ή απαλλασσόμενο, πραγματικό ή τεκμαρτό.
Η ειδική εισφορά αλληλεγγύης υπολογίζεται με την ακόλουθη κλίμακα:
| Εισόδημα (€) | Εισφορά Αλληλεγγύης (%) |
|---|---|
| 0 - 12.000 | 0% |
| 12.001 - 20.000 | 2,2% |
| 20.001 - 30.000 | 5% |
| 30.001 - 40.000 | 6,5% |
| 40.001 - 65.000 | 7,5% |
| 65.001 - 220.000 | 9% |
| >220.000 | 10% |
Η παρούσα ενημέρωση είναι συνοπτική. Παρουσιάζονται οι βασικότερες αλλαγές στην φορολογία εισοδήματος, οι οποίες αφορούν την πλειοψηφία των φορολογουμένων.
